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江西解读税务行政惩罚裁量权合用法则和规范

作者:财政部 宣布时辰: 2013-04-01 14:45:19 点击次数:


江西解读税务行政惩罚裁量权合用法则和规范

克日,江西省国度税务局和江西省处所税务局连系发布了《江西省税务行政惩罚裁量权合用法则和实行规范》(以下简称《惩罚裁量权法则和规范》)。现解读以下:

  一、拟定《惩罚裁量权法则和规范》的背景是甚么?

  税务行政惩罚权是税务构造的首要权柄,规范惩罚裁量权是税务构造依法行政的首要使命。国务院、总局、省当局在一系列文件和有关集会上,对规范行政惩罚裁量权提出了明白请求。为削减税务构造惩罚的随便性和由此带来的税收争议,增进法令公允,指导征税顺从,在总结最近几年来税务行政惩罚理论的根本上,并对新出台税收律例的惩罚划定予以细化,省国税局、地税局连系拟定了《惩罚裁量权法则和规范》,对全省税务构造行政惩罚行动作出了加倍详细、规范的请求。

  二、《惩罚裁量权法则和规范》首要内容是甚么?

  《惩罚裁量权法则和规范》包含两局部,一是税务行政惩罚裁量权合用法则(以下简称《合用法则》);二是税务行政惩罚裁量权实行规范(以下简称《实行规范》)。

  《合用法则》共21条,首要是对税务行政惩罚裁量权合用上的普通准绳、轨制和详细合用请求停止了明白。对上位法已有详细划定的躲避、奉告、就地惩罚、听证、普通惩罚、小我审理等作了准绳划定。同时,对实行规范中的个性规范,如过期以上以下简直定,在《合用法则》中同一予以明白。《合用法则》和《实行规范》中所称以上以下均含本数,重合的以上不含本数;《实行规范》中所称过期,是指税务行政绝对人跨越税收法令、律例、规章划定该当操持有牵涉税事务的刻日,而不是跨越税务构造责令更正的刻日。

  《实行规范》包含9大类71种税收守法行动的惩罚裁量规范。根据税法对税务行政绝对人详细责任的划定,针对差别税收守法行动的表现特点,肯定了差别的裁量别离规范。

  三、税务构造利用惩罚裁量权有甚么请求?

  一是税务构造利用惩罚裁量权,该当遵照法定的权限和法式。

  二是税务构造利用惩罚裁量权,该当遵照正当、公道、公道、公然的准绳;作出行政惩罚决议该当以现实为根据,周全斟酌相干身分,与守法行动的性子、情节和风险水平等相称。除法令根据和客观环境变更外,对守法现实、性子、情节及社会风险水平等身分根基不异的守法行动人,该当赐与根基不异的惩罚。

  三是税务构造利用惩罚裁量权,该当对峙惩罚与教导相连系、保护税法权势巨子与保证税务行政绝对人正当权利相连系的准绳,指导税务行政绝对人自发遵照税法。

  四是税务构造利用惩罚裁量权时,该当遵照躲避轨制,严酷实行法定奉告责任,充实听取税务行政绝对人的陈说、辩论;对税务行政绝对人提出的现实、来由和证据,该当记实在案并停止复核;对正当公道的辩论定见应予采取,不得因税务行政绝对人辩论而加重惩罚。

  五是对合适听证前提的行政惩罚事变,税务行政绝对人提出听证请求的,税务构造该当按划定构造听证。

  六是税务构造作出行政惩罚决议,该当在案件查问拜访报告和行政惩罚决议书中申明所认定的现实和赐与不予惩罚、从轻惩罚、加重惩罚、从重惩罚等裁量身分。

  另外,不法令、律例或规章的划定,税务构造不得将行政惩罚权拜托给其余单元或小我利用。

  四、对税收守法行动人依法不予行政惩罚的景象有哪些?

  一是守法行动人不满14周岁的;

  二是精力病人在不能辨认或不能节制本身行动时有守法行动的;

  三是守法行动轻细并实时更正,不形成风险效果的;

  四是违背税收法令、行政律例该当赐与行政惩罚的行动,在五年内未被发明的;

  五是其余依法不予行政惩罚的。

  五、对税收守法行动人依法从轻或加重惩罚的景象有哪些?

  一是守法行动人满14周岁不满18周岁的;

  二是自动消弭或加重守法行动风险效果的;

  三是受别人勒迫、拐骗实行守法行动的;

  四是配合税务构造查处涉税守法行动有建功表现的;

  五是照实交代税务构造还不把握的涉税守法现实;

  六是其余依法该当从轻或加重惩罚的。

  六、对税收守法行动人依法从重惩罚的景象有哪些?

  一是涉案金额庞大,形成严峻不良社会影响的;

  二是守法情节卑劣,形成严峻效果的;

  三是经责令更正仍不更正,持续实行守法行动的;

  四是在配合实行守法行动中起首要感化的;

  五是两次以上实行守法行动的;

  六是故障、阻止税务职员依法法令的;

  七是藏匿、烧毁税收守法证据的;

  八是勒迫、拐骗、指使别人实行守法行动的;

  九是对揭发人、证人实行冲击抨击的;

  十是在产生突发性税收大众事务时代实行守法行动的;

  十一是其余依法该当从重惩罚的。

  七、对差别税收守法行动停止惩罚,税务构造若何裁量?

  一是对刻日守法行动,以过期天数为主,统筹守法主体、守法数目等别离惩罚层次。如对征税人未根据划定刻日报告操持税务挂号、停止征税报告的,以过期天数别离惩罚层次同时,还辨别了个别工商户与企业或其余构造。对征税人未按划定报告全数银行账号的,以过期天数别离惩罚层次同时,还以未报告银行账号数目别离惩罚层次。

  二是对金额守法行动,以数额、比例别离惩罚层次。如对假造子虚计税根据、欺骗出口退税等,以假造子虚计税根据数额、欺骗出口退税数额等别离惩罚层次。对征税人偷税、躲避追缴欠税、不缴少缴税款、谢绝代扣代收税款等,以税款数额和占应征税款比例别离惩罚层次。

  三是对发票守法行动,根据差别性子,别离以发票金额、可开票金额、发量数目、守法所得额、税款丧失额、行动严峻水平等别离惩罚层次。对既有金额又稀有目的发票守法行动,起首斟酌以发票金额、可开票金额别离惩罚层次,其次斟酌以发票数目别离惩罚层次。对不法印制发票的,不宜以可开票金额或数目别离的,则以守法所得数额别离惩罚层次。对违背发票操持划定致使别人未缴、少缴、欺骗税款的,以税款数额别离惩罚层次。对属于行动守法的,以行动严峻水平别离惩罚层次。

  四是对上述之外的守法行动,以行动性子严峻水平、风险成果巨细(如税款散失数额、守法所得数额)等来别离惩罚层次。如匹敌税、不依法接管税务查抄等,以行动性子严峻水平别离惩罚层次。对金融机构谢绝税务构造依法查问存款账户或不依法辅佐实行税务行政强迫决议的,以形成税款散失数额别离惩罚层次。

  八、《惩罚裁量权法则和规范》甚么时辰起头实行?

  《惩罚裁量权法则和规范》自201341日起实行。

 

  《实行规范》包含9大类71种税收守法行动的惩罚裁量规范。根据税法对税务行政绝对人详细责任的划定,针对差别税收守法行动的表现特点,肯定了差别的裁量别离规范。

  三、税务构造利用惩罚裁量权有甚么请求?

  一是税务构造利用惩罚裁量权,该当遵照法定的权限和法式。

  二是税务构造利用惩罚裁量权,该当遵照正当、公道、公道、公然的准绳;作出行政惩罚决议该当以现实为根据,周全斟酌相干身分,与守法行动的性子、情节和风险水平等相称。除法令根据和客观环境变更外,对守法现实、性子、情节及社会风险水平等身分根基不异的守法行动人,该当赐与根基不异的惩罚。

  三是税务构造利用惩罚裁量权,该当对峙惩罚与教导相连系、保护税法权势巨子与保证税务行政绝对人正当权利相连系的准绳,指导税务行政绝对人自发遵照税法。

  四是税务构造利用惩罚裁量权时,该当遵照躲避轨制,严酷实行法定奉告责任,充实听取税务行政绝对人的陈说、辩论;对税务行政绝对人提出的现实、来由和证据,该当记实在案并停止复核;对正当公道的辩论定见应予采取,不得因税务行政绝对人辩论而加重惩罚。

  五是对合适听证前提的行政惩罚事变,税务行政绝对人提出听证请求的,税务构造该当按划定构造听证。

  六是税务构造作出行政惩罚决议,该当在案件查问拜访报告和行政惩罚决议书中申明所认定的现实和赐与不予惩罚、从轻惩罚、加重惩罚、从重惩罚等裁量身分。

  另外,不法令、律例或规章的划定,税务构造不得将行政惩罚权拜托给其余单元或小我利用。

  四、对税收守法行动人依法不予行政惩罚的景象有哪些?

  一是守法行动人不满14周岁的;

  二是精力病人在不能辨认或不能节制本身行动时有守法行动的;

  三是守法行动轻细并实时更正,不形成风险效果的;

  四是违背税收法令、行政律例该当赐与行政惩罚的行动,在五年内未被发明的;

  五是其余依法不予行政惩罚的。

  五、对税收守法行动人依法从轻或加重惩罚的景象有哪些?

  一是守法行动人满14周岁不满18周岁的;

  二是自动消弭或加重守法行动风险效果的;

  三是受别人勒迫、拐骗实行守法行动的;

  四是配合税务构造查处涉税守法行动有建功表现的;

  五是照实交代税务构造还不把握的涉税守法现实;

  六是其余依法该当从轻或加重惩罚的。

  六、对税收守法行动人依法从重惩罚的景象有哪些?

  一是涉案金额庞大,形成严峻不良社会影响的;

  二是守法情节卑劣,形成严峻效果的;

  三是经责令更正仍不更正,持续实行守法行动的;

  四是在配合实行守法行动中起首要感化的;

  五是两次以上实行守法行动的;

  六是故障、阻止税务职员依法法令的;

  七是藏匿、烧毁税收守法证据的;

  八是勒迫、拐骗、指使别人实行守法行动的;

  九是对揭发人、证人实行冲击抨击的;

  十是在产生突发性税收大众事务时代实行守法行动的;

  十一是其余依法该当从重惩罚的。

  七、对差别税收守法行动停止惩罚,税务构造若何裁量?

  一是对刻日守法行动,以过期天数为主,统筹守法主体、守法数目等别离惩罚层次。如对征税人未根据划定刻日报告操持税务挂号、停止征税报告的,以过期天数别离惩罚层次同时,还辨别了个别工商户与企业或其余构造。对征税人未按划定报告全数银行账号的,以过期天数别离惩罚层次同时,还以未报告银行账号数目别离惩罚层次。

  二是对金额守法行动,以数额、比例别离惩罚层次。如对假造子虚计税根据、欺骗出口退税等,以假造子虚计税根据数额、欺骗出口退税数额等别离惩罚层次。对征税人偷税、躲避追缴欠税、不缴少缴税款、谢绝代扣代收税款等,以税款数额和占应征税款比例别离惩罚层次。

  三是对发票守法行动,根据差别性子,别离以发票金额、可开票金额、发量数目、守法所得额、税款丧失额、行动严峻水平等别离惩罚层次。对既有金额又稀有目的发票守法行动,起首斟酌以发票金额、可开票金额别离惩罚层次,其次斟酌以发票数目别离惩罚层次。对不法印制发票的,不宜以可开票金额或数目别离的,则以守法所得数额别离惩罚层次。对违背发票操持划定致使别人未缴、少缴、欺骗税款的,以税款数额别离惩罚层次。对属于行动守法的,以行动严峻水平别离惩罚层次。

  四是对上述之外的守法行动,以行动性子严峻水平、风险成果巨细(如税款散失数额、守法所得数额)等来别离惩罚层次。如匹敌税、不依法接管税务查抄等,以行动性子严峻水平别离惩罚层次。对金融机构谢绝税务构造依法查问存款账户或不依法辅佐实行税务行政强迫决议的,以形成税款散失数额别离惩罚层次。

  八、《惩罚裁量权法则和规范》甚么时辰起头实行?

  《惩罚裁量权法则和规范》自2013年4月1日起实行。